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中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎》考點及母題：稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁的方式

稅負轉嫁方式如下：

1.前轉又稱順轉或向前轉嫁

納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。名義的納稅人是商品的出售者，而實際的稅收負擔者則是商品的消費者。前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉稅上。

2.后轉又稱逆轉或向后轉嫁

在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉嫁。

3.混轉也稱為散轉

納稅人既可以把稅負轉嫁給供應商，又可以把稅負轉嫁給購買者，實際上是前轉和后轉的混合方式。這種轉嫁方式實踐中比較常見。

4.消轉

納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。消轉在實質(zhì)上是用生產(chǎn)者應得到的超額利潤抵補稅負，實際稅負是由納稅人自己負擔了，因此消轉是一種特殊的稅收轉嫁形式。

5.旁轉也叫側轉

納稅人將應負擔的稅負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。

6.稅收資本化也稱 資本還原

生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。

【單選題】

在資本物品交易中，生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產(chǎn)要素的出售者， 這種稅收轉嫁稱為( )。

A.后轉

B.前轉

C.消轉

D.稅收資本化

【答案】D

【解析】本題關注題干中的未來可選擇稅收資本化。

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