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年終獎(jiǎng)，稅怎么算

“我的年終獎(jiǎng)納稅怎么算？”距離2012年還有不到兩周的時(shí)間，很多人在期待年終獎(jiǎng)更加豐厚的同時(shí)，也對(duì)年終獎(jiǎng)如何納稅非常關(guān)心。那么，2011年的年終獎(jiǎng)應(yīng)該怎么算呢？為此，記者采訪了杭州中匯（浙江）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理袁小強(qiáng)。

計(jì)算辦法未變

記者：年關(guān)臨近，大家都很關(guān)心年終獎(jiǎng)問題，根據(jù)我們國家稅法，年終獎(jiǎng)費(fèi)用的入賬時(shí)間是怎樣規(guī)定的？

袁小強(qiáng)：2011年度的年終獎(jiǎng)企業(yè)正常應(yīng)入2011年度的費(fèi)用中，年終獎(jiǎng)實(shí)際發(fā)放時(shí)企業(yè)代個(gè)人扣繳個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)費(fèi)用的入賬一般早于個(gè)人所得稅的扣繳時(shí)間。

記者：今年我國實(shí)行了新的個(gè)人所得稅法，年終獎(jiǎng)計(jì)算辦法有無調(diào)整？

袁小強(qiáng)：今年雖然實(shí)行了新的個(gè)人所得稅法，但是國家稅務(wù)總局并沒有對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法進(jìn)行修訂。“國稅發(fā)[2005]9號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知”這個(gè)文件繼續(xù)有效，只是計(jì)算公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)按新的個(gè)人所得稅法的規(guī)定。

具體算法看過來

記者：能否為我們舉例解釋下今年年終獎(jiǎng)納稅的具體操作辦法：

袁小強(qiáng)：在不考慮五險(xiǎn)一金的情況下，舉三個(gè)例子來說明下：

*9種情況，某甲12月月入5000元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)1萬元，12月工資5000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率3%計(jì)算，即：（5000-3500）x3%=45元；年終獎(jiǎng)10000元，首先除以12個(gè)月約為833元，對(duì)應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅10000x3%=300元。總計(jì)某甲應(yīng)繳個(gè)稅345元。

第二種情況，某乙12月月入1萬元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)3萬元，12月工資10000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算（10000-3500）x20%-555=745元；年終獎(jiǎng)30000元，除以12個(gè)月為2500元，對(duì)應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：30000x10%-105=2895元。總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅3640元。

第三種情況，某丙12月月入4萬元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)12萬元，12月工資40000元，減除3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率30%和速算扣除數(shù)2755計(jì)算，（40000-3500）x30%-2755=8195元；年終獎(jiǎng)120000元，除以12個(gè)月為10000元，對(duì)應(yīng)的適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005，120000x25%-1005=28995元。總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅37190元。

記者：還有一種情況，如果有人12月當(dāng)月收入3400元，并發(fā)放當(dāng)年年終獎(jiǎng)24100元，這種情況中，當(dāng)他的月工資不足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，如何計(jì)算年終獎(jiǎng)？

袁小強(qiáng)：當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的年終獎(jiǎng)收入24100元補(bǔ)足其差額部分3500-3400=100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金2000元，其對(duì)應(yīng)的適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：（24100-100）x10%-105=2295元。

收入多一元，稅后差一截

記者：之前有報(bào)道稱，“稅前收入多一元，稅后所得差一截”，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)這種情況？

袁小強(qiáng)：對(duì)于“稅前收入多一元，稅后所得差一截”這種說法，我們的理解是：面臨稅率臨界點(diǎn)時(shí)，有可能出現(xiàn)這種情況，所以納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)該有意識(shí)地請(qǐng)稅務(wù)專家協(xié)助做一些個(gè)人所得稅籌劃，合理確定月收入和年終獎(jiǎng)的比例關(guān)系。

舉例說明下：某甲年終獎(jiǎng)是108000元，除以12個(gè)月為9000元，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算，應(yīng)納稅額為：108000x20%-555=21045元，稅后所得為：108000-21045=86955元。

某乙年終獎(jiǎng)為108012元，除以12個(gè)月為9001元，按適用稅率25%和速算扣除數(shù)1005計(jì)算，應(yīng)納稅額為：108012x25%-1005=25998元，稅后所得為：108012-25998=82014元。

由此可見，乙比甲年終獎(jiǎng)多拿12元，但稅后所得反而少：86955-82014=4941元。

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