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企業所得稅，是根據你的銷售額， 是含稅銷售額，還是不含稅的，就好比增值稅一樣的算法， 企業所得稅=應納稅所得額*稅率，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。
收入包括：銷售貨物收入，勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。
不征稅收入包括：財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。
免稅收入包括：國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性收益。
應納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。
1、直接計算法：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
2、間接計算法：
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
3、例1：某企業為居民企業，2008年發生經營業務如下：
(1)取得產品銷售收入4 000萬元。
(2)發生產品銷售成本2 600萬元。
(3)發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元。
(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
(5)營業外收人80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。
要求：計算該企業2008年度實際應納的企業所得稅。
(1)會計利潤總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬元）
(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬元）
(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）
4 000×5‰= 20萬元>25×60%=15（萬元）
(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）
(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）
(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）
(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）
(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）
(9) 2008年應繳企業所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）
例2：某工業企業為居民企業，2008年發生經營業務如下：
全年取得產品銷售收入為5 600萬元，發生產品銷售成本4 000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元．業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。
要求：計算該企業2008年應納的企業所得稅。
(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬元）
(2)國債利息收入免征企業所得稅，應調減所得額40萬元。
(3)技術開發費調減所得額=60 ×500/o=30（萬元）
(4)按實際發生業務招待費的60%計算=70 ×60%=42（萬元）
按銷售（營業）收入的5‰ 計算=(5 600+800) ×5‰=32（萬元）
按照規定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額=70-32=38（萬元）
(5)取得直接投資其他居民企業的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。
(6)捐贈扣除標準=370 ×12%=44.4（萬元）
實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。
(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）
(8)該企業2008年應繳納企業所得稅=304 ×25%=76（萬元）
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