股份支付的稅務(wù)處理如何做，關(guān)于稅務(wù)處理的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

股份支付的稅務(wù)處理如何做

(一)等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日

根據(jù)推算的股份支付額作如下賬務(wù)處理：

借：管理費用

貸：資本公積--其他資本公積(附服務(wù)年限條件或附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付)

應(yīng)付職工薪酬--股份支付(現(xiàn)金結(jié)算的股份支付)

(二)可行權(quán)日之后

1、如果是附服務(wù)年限條件或附非市場業(yè)績條件的權(quán)益結(jié)算股份支付

借：銀行存款(職工按承諾的價位交付的款項)

資本公積--其他資本公積(等待期內(nèi)累計的資本公積)

貸：股本(面值)

資本公積--股本溢價(所授股權(quán)的公允價值-股本)

2、如果是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

(1)未兌付前的公允價值變動時：

①增值時：

借：公允價值變動損益

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付

②貶值時：

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付

貸：公允價值變動損益

③兌付時：

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付

貸：銀行存款

(三)回購股份進行職工期權(quán)激勵

1、回購股份時

借：庫存股

貸：銀行存款

2、等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)。

借：管理費用

貸：資本公積--其他資本公積

3、職工行權(quán)時

借：銀行存款(職工按承諾的價位交付的款項)

資本公積--其他資本公積(等待期內(nèi)累計的資本公積)

貸：庫存股

資本公積--股本溢價(倒擠差額)

(四)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理

1、接受服務(wù)企業(yè)與結(jié)算企業(yè)不是同一企業(yè)

結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理;

(1)結(jié)算企業(yè)的會計處理

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積

(2)接受服務(wù)企業(yè)的會計處理

借：管理費用

貸：資本公積

結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。

(1)結(jié)算企業(yè)的會計處理

借：長期股權(quán)投資

貸：應(yīng)付職工薪酬

(2)接受服務(wù)企業(yè)的會計處理

借：管理費用

貸：資本公積

2、結(jié)算企業(yè)與接受服務(wù)企業(yè)是同一企業(yè)

結(jié)算企業(yè)直接按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

股權(quán)激勵的賬務(wù)怎么處理?

(一)權(quán)益結(jié)算的股份支付

以權(quán)益結(jié)算的股份支付----指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

1。換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付

(1)對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量。

(2)企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

(3)對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積。

例：2014年12月，甲公司披露了股票期權(quán)計劃，具體如下：

1。股票期權(quán)的授予日：204年12月31日;

2。授予對象：董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、技術(shù)總監(jiān)、市場總監(jiān)、董秘、財務(wù)總監(jiān)以及核心技術(shù)及業(yè)務(wù)人員等20人。

3。行權(quán)價格：本次股票期權(quán)的行權(quán)價格為10元/股。

4。授予數(shù)量：授予激勵對象每人10萬份股票期權(quán)，標(biāo)的股票總數(shù)占當(dāng)時總股本1%。

5。行權(quán)條件：在公司服務(wù)3年即可獲授股票期權(quán)。

根據(jù)甲公司測算，其股票期權(quán)在授權(quán)日的公允價值為5元/份。

2015年甲公司有2名激勵對象離開，但企業(yè)預(yù)計2016年沒有激勵對象離開企業(yè)。

2016年甲公司有2名激勵對象離開，企業(yè)預(yù)計2017年沒有激勵對象離開企業(yè)。

2017年甲公司有2名激勵對象離開。

2018年1月1日，甲公司激勵對象全部行權(quán)。

年份計算當(dāng)期費用累計費用

2015(20-2-0)×100000×5×1/33000000.003000000.00

2016(20-2-2-0)×100000×5×2/3-30000002333333.335333333.33

2017(20-2-2-2)×100000×5-5333333.331666666.677000000.00

賬務(wù)處理如下：

(1)2015年12月31日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)費用和資本公積

借：管理費用3000000

貸：資本公積——其他資本公積——股份支付3000000

借：遞延所得稅資產(chǎn)—權(quán)益結(jié)算的股份支付750000(9720000×25%)

貸：所得稅費用750000

(2)2016年12月31日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)費用和資本公積

借：管理費用2333333.33

貸：資本公積——其他資本公積——股份支付2333333.33

借：遞延所得稅資產(chǎn)—權(quán)益結(jié)算的股份支付583333.33(2333333.33×25%)

貸：所得稅費用583333.33

(3)2017年12月31日，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)費用和資本公積

借：管理費用1666666.67

貸：資本公積——其他資本公積——股份支付1666666.67

借：遞延所得稅資產(chǎn)—權(quán)益結(jié)算的股份支付416666.67(1666666.67×25%)

貸：所得稅費用416666.67

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