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對固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的一般規(guī)定有哪些？

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第一款規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。”

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定：“一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題

新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。”

允許在所得稅前扣除的項目有？

一、企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除： (1)借款利息支出。生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 (2)工資、薪金支出。 (3)職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%。 (4)公益、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 (5)業(yè)務(wù)招待費。 將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0。5% 。 (6)各類保險基金和統(tǒng)籌基金。按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括基本或補充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險，可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。 (7)固定資產(chǎn)租賃費。以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。 (8)壞賬損失及壞賬準(zhǔn)備金。 企業(yè)壞賬準(zhǔn)的提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五。 (9)財產(chǎn)保險和運輸保險費用。 (10)資產(chǎn)損失 (11)匯兌損益 (12)支付給總機構(gòu)的管理費。 (13)住房公積金 (14)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費。不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除實扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 (15)研究開發(fā)費用。納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)費用可以據(jù)實扣除，不論可否形成無形資產(chǎn)，不需要資本化。盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發(fā)生額的50%。 (16)其他扣除項目。按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。二、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除： (一)資本性支出； (二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； (三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； (四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款； (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈； (七)各種贊助支出； (八)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。〈〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉〉補充： (一)賄賂等非法支出； (二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金； (三)存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金 、風(fēng)險準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金)，以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提 取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金； (四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實際發(fā)生的 費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。

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