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案例分析辭退福利計(jì)入什么科目
答:1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)----職工薪酬》第二十條規(guī)定:企業(yè)向職工提供辭退福利的,在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí),與企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債,并計(jì)入當(dāng)期損益。第二十一條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定,合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬。辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的,按短期薪酬處理;辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)不能完全支付的,按其他長(zhǎng)期職工福利處理。
2、對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃,根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬(辭退福利)。
3、對(duì)于自愿接受裁減的建議,因接受裁減的職工數(shù)量不確定,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)----或有事項(xiàng)》規(guī)定,預(yù)計(jì)將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量,根據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬(辭退福利)。
【案例分析】
一公司10月制訂辭退計(jì)劃,實(shí)質(zhì)性辭退工作將于下一年度內(nèi)實(shí)施完畢。根據(jù)協(xié)議補(bǔ)償款項(xiàng)240萬(wàn)元全部在計(jì)劃實(shí)施兩年后支付。假定折現(xiàn)率7%,經(jīng)計(jì)算,補(bǔ)償款項(xiàng)折現(xiàn)后的金額2 096 160元。會(huì)計(jì)處理如下:
2017年10月,實(shí)施辭退計(jì)劃時(shí)
借:管理費(fèi)用 2 096 160
未確認(rèn)融資費(fèi)用 303 840
貸:應(yīng)付職工薪酬----辭退福利 2 400 000
兩年后實(shí)際支付辭退款項(xiàng)時(shí),
借:應(yīng)付職工薪酬----辭退福利 2 400 000
貸:銀行存款 2 400 000
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 303 840
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 303 840
稅務(wù)處理:2017年度匯算清繳時(shí),2 096 160元因?yàn)闆](méi)有實(shí)際支付,不能稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。待到2019年10月實(shí)際辭退時(shí),實(shí)際支付職工薪酬240萬(wàn)元時(shí),調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
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