小規(guī)模納稅人按季度申報稅的賬務(wù)處理，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

小規(guī)模納稅人按季度申報稅的賬務(wù)處理

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告第6號)規(guī)定，自4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

例如，某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%，第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同)，其中4份銷售收入為5萬元，5月份銷售收入為2萬元，6月份銷售收入為1萬元，如何申報增值稅？(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加)

按照財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[]24號)規(guī)定，會計分錄如下：

1.4月份會計處理

借：應(yīng)收賬款 51，500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50，000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 1，500

2.5月份會計處理

借：應(yīng)收賬款 20，600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20，000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

3.6月份會計處理

(1)借：應(yīng)收賬款 10，300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10，000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

(2)6月末，計算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，如果達(dá)到免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下：

借： 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅1，500

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額)600

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額)300

貸：營業(yè)外收入 2，400

(3)季度末計算企業(yè)所得稅=80，000×10%×25%=2，000(元)

借：所得稅費用 2，000

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)納企業(yè)所得稅 2，000

小規(guī)模納稅人補繳增值稅的會計分錄

1、補交上季度為上年度的增值稅：

計提時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

支付時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、補交上季度為本年度的增值稅：

計提時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

支付時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

好了，關(guān)于上述"小規(guī)模納稅人按季度申報稅的賬務(wù)處理"的問題，大家都了解清楚了嗎？增值稅的繳納一般都是按季度申報，這樣算下來會比按月申報繳稅的少，一般季度收入在九萬元一下的，都是免征增值稅的。如果大家在學(xué)習(xí)上或者工作上還有什么不太清楚的的，歡迎在線資源我們數(shù)豆子的小編哦!