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公允價(jià)值變動(dòng)損益會計(jì)分錄怎么處理？

答：公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記”投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負(fù)債”等科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記“交易性金融負(fù)債”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。

(三)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等形成的公允價(jià)值變動(dòng)，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

簡單舉例：

A公司10年5月1日自交易所購入C公司股票30000股作交易性資產(chǎn)，成交價(jià)10元，付手續(xù)費(fèi)300元。

借：交易性金融資產(chǎn) 30000

投資收益 300

貸：銀行存款 30300

6月30日股價(jià)達(dá)12.5元。之前的股價(jià)變動(dòng)沒作賬務(wù)處理。則6.30作分錄：

借：交易性金融資產(chǎn) 7500

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7500

當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)：

借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 7500

貸：本年利潤 7500

至12月31 ，股價(jià)為9.5元。未處置。6.30-12.30的公允價(jià)值變動(dòng)未作賬務(wù)處理。

12.31賬務(wù)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000

貸：交易性金融資產(chǎn) 9000

借：本年利潤 9000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9000

到11年元月5日，以市價(jià)10.5元處置：

借：銀行存款 31500元。

貸：交易性金融資產(chǎn) 28500

投資收益 3000

借：投資收益 1500

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1500 (原借方累計(jì)發(fā)生9000，貸方累計(jì)發(fā)生7500，凈借方累計(jì)發(fā)生1500元。現(xiàn)從貸方轉(zhuǎn)出到投資收益。)

至此兩筆分錄的投資收益總額是貸方發(fā)生1500元。即該交易性金融資產(chǎn)不考慮手續(xù)費(fèi)等的投資收益是1500元。=3000*(10.5-10)

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