增值稅的計(jì)稅依據(jù)，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

增值稅的計(jì)稅依據(jù)

一、一般計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號(hào)）第六條。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

二、特殊依據(jù)

1。納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號(hào)）第十六條）

2.混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)。 （依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第十三條）

3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的，以投資額確定銷售收入。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號(hào)）附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條）

4. 納稅人對(duì)外扣贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價(jià)格計(jì)算銷售收入。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號(hào)）附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條）

5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

8.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

9.納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

10.合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物繳納增值稅，以該油(氣)田開采的原油、天然氣扣除了石油作業(yè)用油(氣)量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為計(jì)稅依據(jù)。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油資源交納增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）第一條）

11。貨物期貨交易增值稅的計(jì)稅依據(jù)為交割時(shí)的不含稅價(jià)格（不含增值稅的實(shí)際成交額）。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)<貨物期貨征收增值稅具體辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕244號(hào)）第二條）

12.出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。（依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條）

13.中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。（依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）第二條）

14.中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)（名單見附件1) 接受捐款，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。（依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）第一條）

15.按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)））

16.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。（依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ））

17.　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。（依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ））

18.銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)））

19.　提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)））

20.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)））

21。境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)））

22.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)））

增值稅免征范圍

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

1。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)上述講解，應(yīng)該能找到對(duì)應(yīng)自己公司所交增值稅的依據(jù)了，但如果你還是不能確定自己公司依據(jù)的是哪一天或者有其他相關(guān)問題想要咨詢，可在線咨詢數(shù)豆子老師。