物業(yè)合并利潤表內(nèi)部投資收益的抵銷，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

物業(yè)合并利潤表內(nèi)部投資收益的抵銷

當子公司運用母公司提供的資金產(chǎn)生利潤后，母公司根據(jù)其投資比例確認相應的投資收益，計入當期損益。這樣，子公司利潤以投資收益的形式成為母公司利潤的組成部分。但從整個企業(yè)集團的角度看，真正構(gòu)成整個企業(yè)集團利潤的只是子公司的利潤，母公司根據(jù)子公司利潤確認的投資收益屬于重復計算，因此，在編制合并利潤表時應當加以抵銷。

集團內(nèi)部投資收益包括權(quán)益性投資收益和債權(quán)性投資收益。投資收益的性質(zhì)不同，其抵銷方法也不完全相同。

(一)集團內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷

1．全資子公司情況下，母公司投資收益的抵銷

在全資子公司的情況下，母公司投資收益就是子公司本期凈利潤。

子公司當年實現(xiàn)的利潤全部體現(xiàn)為母公司的投資收益，因此，編制合并利潤表時，應將母公司的投資收益和子公司當年實現(xiàn)利潤予以抵銷，編制借記“投資收益”項目、貸記“凈利潤”項目的抵銷分錄。

由于子公司的凈利潤加上期初未分配利潤，就是本年可分配利潤，經(jīng)過分配過程，本年可供分配利潤就轉(zhuǎn)化為提取的盈余公積、應付給母公司的利潤和期末未分配的利潤。

這樣，上述借記“投資收益”項目、貸記“凈利潤”項目的抵銷分錄可變?yōu)椋航栌洝巴顿Y收益”、“年初末分配利潤”項目，貸記“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”項目。

2．非全資子公司的情況下，母公司投資收益的抵銷

在非全資子公司的情況下，子公司的本期凈利潤包括母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益兩部分。

編制合并會計報表進行抵銷處理時，屬于母公司部分的投資收益，按上述抵銷分錄處理，同時將少數(shù)股東本期收益部分予以抵銷。應編制借記“投資收益”、“年初末分配利潤”、“少數(shù)股東收益”項目，貸記“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”項目的抵銷分錄。 (二)集團內(nèi)部債權(quán)性投資收益的抵銷

當母子公司或子公司之間相互購買對方發(fā)行的債券時，購買債券企業(yè)增加長期債權(quán)投資，而發(fā)行債券企業(yè)則作為應付債券處理。

期末，買賣雙方還要分別確認投資收益和財務費用。但從企業(yè)集團整體看，集團內(nèi)部母子公司或子公司之間相互買賣債券只不過是資金的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，它既不能使企業(yè)集團對外投資收益增加，也不會增加企業(yè)集團的利息費用。因此，在編制合并會計報表時應當將集團內(nèi)部的債券投資收益與相應的利息費用抵銷，編制借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”、“財務費用”項目的抵銷分錄。

物業(yè)管理企業(yè)利潤表的編制方法

通常，月度利潤表包括“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄；年度利潤表則將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，即包括“上年數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。

(一)“上年數(shù)”欄各項目的填列方法

“上年數(shù)”欄各項目反映物業(yè)管理企業(yè)上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，在編制年度利潤表時填列，目的是便于與“本年累計數(shù)”欄各項目進行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的各項目的名稱和數(shù)字一致，可以直接將上年度利潤表各項目的數(shù)字轉(zhuǎn)抄在本年度利潤表的各項目中；反之，應對上年度利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整后，填入“上年數(shù)”欄。

(二)“本年累計數(shù)”欄各項目的填列方法

“本年累計數(shù)”欄各項目反映物業(yè)管理企業(yè)利潤形成各項目自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)。月度的利潤表應當根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字，加上本月利潤表的“本月數(shù)”欄的數(shù)字，計算出各項目的“本年累計數(shù)”填列；編年度利潤的“本年累計數(shù)”就是12月份利潤表的“本年累計數(shù)”，可以直接轉(zhuǎn)抄。

(三)“本月數(shù)”欄各項目的填列方法

“本月數(shù)”欄反映企業(yè)利潤形成各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，應當根據(jù)收入、成本費用有關科目的本期發(fā)生額直接填列或計算分析填列。

1．“主營業(yè)務收入”項目。“主營業(yè)務收入”項目反映物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)管

理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等收入總額，根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

2．“主營業(yè)務成本”項目。“主營業(yè)務成本”項目反映物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等的實際成本，根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的借方發(fā)生額分析填列。

3．“主營業(yè)務稅金及附加”項目。“主營業(yè)務稅金及附加”項目反映物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等收人應負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等，根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的借方發(fā)生額分析填列。

4．“其他業(yè)務利潤”項目。“其他業(yè)務利潤”項目反映物業(yè)管理企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務支出(包括其他業(yè)務成本及應負擔的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應以“-”號表示)，根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額計算分析填列。

5．“營業(yè)費用”項目。“營業(yè)費用”項目反映物業(yè)管理企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構(gòu)的各項費用，根據(jù)“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額分析填列。

6．“管理費用”項目。“管理費用”項目反映物業(yè)管理企業(yè)的管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，根據(jù)“管理費用”科目借方發(fā)生額分析填列。

7．“財務費用”項目。“財務費用”項目反映物業(yè)管理企業(yè)為籌集經(jīng)營活動所需資金等而發(fā)生的各項費用，根據(jù)“財務費用”科目借方發(fā)生額分析填列。

8．“投資收益”項目。“投資收益”項目反映物業(yè)管理企業(yè)對外投資取得的投資利潤、應分得的股利以及債券投資的利息收入等收益，根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額分析填列。如為投資虧損，用“-”號表示。

9．“補貼收入”項目。“補貼收入”項目反映物業(yè)管理企業(yè)取得的各項補貼收入，根據(jù)“補貼收入”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

10．“營業(yè)外收入”項目。“營業(yè)外收入”項目反映物業(yè)管理企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的各項收入，根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

11．“營業(yè)外支出”項目。“營業(yè)外支出”項目反映物業(yè)管理企業(yè)業(yè)務經(jīng)營以外的各項支出，根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的借方發(fā)生額分析填列。

12．“所得稅”項目。“所得稅”項目反映物業(yè)管理企業(yè)按照規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅額，根據(jù)“所得稅”科目的借方發(fā)生額分析填列。

對于物業(yè)合并利潤表內(nèi)部投資收益的抵銷是需要分多鐘情況進行細說的，全資非全資公司的合并情況都是不一樣，這一點需要多加注意；如果在實操過程中遇到其他問題可以咨詢稅務機關或者數(shù)豆子。