企業(yè)給員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除

商業(yè)保險(xiǎn)有很多種，簡(jiǎn)單的說(shuō)能扣除還是不能扣除，都是錯(cuò)誤的。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，"除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。"

一、可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)

目前，可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)包括以下保險(xiǎn)：

【一】特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

投保險(xiǎn)種需要滿足以下兩個(gè)條件才能在稅前扣除：

①投保依據(jù)法定，即國(guó)家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。

②保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對(duì)象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。

企業(yè)支付特殊工種職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，除可以在企業(yè)所得稅稅前扣除外，取得增值稅專票的還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款

【二】因公出差人員的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》【國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)】規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

上述意外傷害險(xiǎn)必須是隨出差乘坐交通工具一致的，才能稅前扣除；如果是購(gòu)買(mǎi)的年度意外保險(xiǎn)，與出差乘坐的交通工具沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系的，是不能稅前扣除。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等【明細(xì)科目-差旅費(fèi)】

貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

【三】雇主責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)可稅前扣除

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》【國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào) 】規(guī)定：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

會(huì)計(jì)處理：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款

【四】商業(yè)健康保險(xiǎn)滿足條件可以稅前扣除

企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》【財(cái)稅[2017]39號(hào) 】統(tǒng)一給員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)，并在"職工薪酬"中核算，并作為員工薪酬的組成部分的，可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得，合并扣繳個(gè)人所得稅；同時(shí)，依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除商業(yè)保險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

【五】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)滿足條件可以稅前扣除

與商業(yè)健康保險(xiǎn)一樣，企業(yè)如果給員工購(gòu)買(mǎi)有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的，不能直接直接稅前扣除，但是可以作為員工薪酬的組成部分的，并在"職工薪酬"中核算，可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得，合并扣繳個(gè)人所得稅；同時(shí)，依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

商業(yè)保險(xiǎn)包括哪些保險(xiǎn)？

商業(yè)保險(xiǎn)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn)，我們?cè)敿?xì)來(lái)說(shuō)明。

1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

從字面意思上看，就是保障我們財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)，比如有車一族買(mǎi)的車險(xiǎn)，就屬于一種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

除此之外，還有家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等。

2、人身保險(xiǎn)

人身保險(xiǎn)就是保障我們?nèi)说纳眢w健康和壽命的保險(xiǎn)，根據(jù)保障的范圍，可分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和人身意外保險(xiǎn)。

【1】人壽保險(xiǎn)

它主要是保人的壽命，又包括死亡保險(xiǎn)、生存保險(xiǎn)，和生死兩全保險(xiǎn)。

在死亡保險(xiǎn)中，常見(jiàn)的是定期人壽保險(xiǎn)和終身人壽保險(xiǎn)。

【2】健康保險(xiǎn)

是指因身體健康造成的損失而支付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)，包括重疾險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失能收入損失保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)等。

【3】意外傷害保險(xiǎn)

就是我們?nèi)粘ＹI(mǎi)的意外險(xiǎn)，保障意外傷害引起的死亡、傷殘、醫(yī)療等保險(xiǎn)責(zé)任。意外傷害必須滿足外來(lái)、突發(fā)、非本意和非疾病四個(gè)要素，缺一不可。

企業(yè)給員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除？