差額納稅的勞務(wù)派遣和人力資源外包分錄怎么做？

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

1.全額確認(rèn)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額】

2.確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及"銷項(xiàng)稅額抵減"，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額抵減】

貸：銀行存款

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【轉(zhuǎn)出未交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

勞務(wù)派遣工資的會(huì)計(jì)分錄

1.派遣人員計(jì)提工資、保險(xiǎn)時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

2.派遣人員發(fā)工資時(shí)：

借：應(yīng)付職業(yè)薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款-個(gè)人社保費(fèi)

銀行存款

當(dāng)然，如果涉及到了發(fā)票，可以在派遣人員計(jì)提工資、保險(xiǎn)時(shí)之前，做以下分錄：

借：應(yīng)收賬款【或銀行存款】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金或者銀行存款

服務(wù)費(fèi)就是服務(wù)行業(yè)提供給你一定業(yè)務(wù)之后所收取的費(fèi)用，而所開的發(fā)票，是針對(duì)非增值稅的一些勞務(wù)等而言的。服務(wù)費(fèi)的稅收的稅率是以總價(jià)來征收，和增值稅不同計(jì)稅。

對(duì)于收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票，則可以這樣處理：

借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

不過，如果金額比較大的情形，這是這樣的：

借：長期攤銷費(fèi)用 --技術(shù)服務(wù)費(fèi)

按時(shí)限，攤銷，記入所屬費(fèi)用

如果是外包服務(wù)費(fèi)發(fā)票，則如下：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

差額征稅可以開專票嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<；增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>；的通知》【國稅發(fā)[2006]156號(hào)】第二條規(guī)定："專用發(fā)票是增值稅一般納稅人【以下簡稱一般納稅人】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。"

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》【財(cái)稅[2016]36號(hào)】附件2第一條第【三】項(xiàng)第8小項(xiàng)規(guī)定："選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。"

因此，旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開具專用發(fā)票的，但是如果采取差額征稅，不能全額開具專用發(fā)票，對(duì)于向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用部分只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。

差額納稅的勞務(wù)派遣和人力資源外包分錄怎么做？綜上所述所述，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)都是可以采去差額納稅的方式的，具體的會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)一一列出，大家可以好好參考一下。相關(guān)政策條例依據(jù)，可參考財(cái)稅〔2016〕47號(hào)通知。