案例：甲個人獨資企業(yè)為一般納稅人，在2021年1月10日購買了A基金100萬元，屬于非保本，持有到期時間為2022年1月9日，持有期間發(fā)生了一系列的業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)解決財稅問題。

問題：

（1）在2021年12月收到了該基金的分紅1萬元，請問收到分紅需要繳納什么稅費呢？

（2）在2021年12月20日未到期轉(zhuǎn)讓了購買的50%份額，收到金額合計為55.3萬元，請問需要繳納什么稅費？

（3）在2022年1月9日，剩余50%到期了，請問到期收益合計金額為55萬元，請問需要繳納什么稅費？

解析：

（1）在2021年12月收到了該基金的分紅1萬元，請問收到分紅需要繳納什么稅費呢？

繳納分紅個稅=10000*20%=2000元！不用并入當(dāng)期收入繳納經(jīng)營所得個稅！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于＜關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定＞執(zhí)行口徑的通知》（國稅函［2001］84號）第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

（2）在2021年12月20日未到期轉(zhuǎn)讓了購買的50％份額，收到金額合計為55.3萬元，請問需要繳納什么稅費？

未到期金融商品轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=（55.3-50） /1.06*6%=0.3萬元

所得5萬元=（55.3—50） /1.06，并入到當(dāng)期繳納的經(jīng)營所得個稅

依據(jù)1：財稅［2016］36號，附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

（以下簡 稱為“實施辦法”）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

該《實施辦法》“附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋”第五項第1點規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

第4點規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

依據(jù)2：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅(2016] 140號)

第一條規(guī)定： "《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016] 36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

第二條規(guī)定：“納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016] 36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

（3） 在2022年1月9日，剩余50％到期了，收到到期收益合計金額為55萬元，請問需要繳納什么稅費？

收益是持有至到期的無需繳納增值稅！

所得5萬元=（55—50），并入到當(dāng)期繳納經(jīng)營所得個稅即可！

依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅(2016] 140號)

第一條規(guī)定： "《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅[2016] 36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

總結(jié)：

1、用公司賬戶申購和贖回基金單位取得的差價收入，應(yīng)并入公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

2、用公司賬戶取得的證券投資基金分紅，屬于基金分配中取得的收入，暫不繳納企業(yè)所得稅。

3、基金的轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，因此用公司賬戶出售未到期基金取得收益，應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

4、用公司賬戶購入金融商品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。無需按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

5、如果用公司賬戶購買的是保本型基金，在合同中明確承諾到期本金可全部收回，則基金收益需按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

6、如果用公司賬戶購買的基金為非保本型基金，持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅。