高新技術企業研發費用占比要求（歸集注意事項）

一、高新技術企業研發費用歸集主要注意事項：

（1）人員人工：主要是指從事研究開發活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數必須在183 天以上；

（2）直接投入：必須是企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出；或者企業用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產品的檢驗費等；用于研發活用的一起、設備的維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產費用；

（3）折舊費用與長期待攤費用：研究開發項目所用建筑物也可以折舊；

（4）無形資產攤銷：主要包括專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

（5）設計費用：包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用；

（6）裝備調試費用于試驗費用：注意批量生產和商業化生產發生的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入；

（7）委外費用：要按照發生費用的 80％計入，委托方可申報加計扣除；

（8）其他費用：其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發總費用的20％限制。

二、其他需要注意的事項：

（1）注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術企業需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發費用結構明細表。另外，很多高新技術企業需要按季度、月份向各地科技部門或者園區管委會報送高新企業相關數據。在再次認定或者各類檢查中，企業需要重點關注與之前申報數據的一致性，避免出現前后矛盾的情況。

（2）注意跨期研發費用的處理

跨年度的研發項目在核算研發費用時，應密切關注研發費用預算與研發項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發費用。

（3）注意研發費用與研發項目、知識產權的關聯性

高新技術企業各要素之間具有很強的邏輯上的關聯性。與知識產權有關的項目，應該在無形資產攤銷項下體現。另外，過于龐大的研發項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據。

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