持有可轉(zhuǎn)債會計處理

導(dǎo)讀：可轉(zhuǎn)換公司債券，簡單來說就是最終可以轉(zhuǎn)換成股份的公司債券。目前，網(wǎng)上關(guān)于發(fā)行方的賬務(wù)處理較多，而可轉(zhuǎn)債持有人賬務(wù)處理比較難找到。持有方該怎么進(jìn)行會計處理？本文將詳細(xì)為你解答。

可轉(zhuǎn)債持有人賬務(wù)處理

一、可轉(zhuǎn)換公司債券及特點

可轉(zhuǎn)換公司債券是指發(fā)行公司依法發(fā)行、在一定期間內(nèi)依據(jù)約定的條件可以轉(zhuǎn)換成股份的公司債券。其期限最短為一年，最長為六年，每張面值一百元。它具有以下幾方面的特點：

1、可轉(zhuǎn)換公司債券具有債權(quán)和股權(quán)雙重屬性，發(fā)行時與一般公司債券相同，定期發(fā)放利息；但它還賦予債權(quán)人在未來一定期間可依合約上的轉(zhuǎn)換價格，將其持有的公司債券轉(zhuǎn)換成發(fā)行公司普通股的權(quán)利。

2、可轉(zhuǎn)換債券的利率一般比不可轉(zhuǎn)換債券的利率低，因而發(fā)行企業(yè)可以用較低的利率籌措資金。

3、發(fā)行人贖回性和投資人回售性。

對于可轉(zhuǎn)換債券持有人，其具體的賬務(wù)處理如下：

(1)購買日賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)――可轉(zhuǎn)換債券(成本)

貸：銀行存款

(2)可轉(zhuǎn)換債券持有期間，每年年末確認(rèn)利息收入

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

(3)可轉(zhuǎn)換債券持有期間，每年年末根據(jù)可轉(zhuǎn)換債券市場價格確定公允價值變動損益。

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(4)若在債券可轉(zhuǎn)換期間，行使轉(zhuǎn)換權(quán)

借：交易性金融資產(chǎn)――股票(成本)

貸：交易性金融資產(chǎn)――可轉(zhuǎn)換債券(成本)

(5)可轉(zhuǎn)換債券到期，未行使轉(zhuǎn)換權(quán)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)――可轉(zhuǎn)換債券(成本)

投資收益

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