一、納稅時點什么意思？

即納稅義務(wù)發(fā)生時點，是納稅人就其應(yīng)稅行為承擔(dān)納稅義務(wù)的具體法定時點，一般以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來確定納稅義務(wù)的發(fā)生時點。

二、納稅時點和納稅期限有什么區(qū)別？

納稅時點是納稅義務(wù)發(fā)生的時間，而納稅期限是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，規(guī)定多長期限內(nèi)的納稅義務(wù)可以一并申報繳納稅款。

三、增值稅的納稅時點

1、根據(jù)2017年修訂的《增值稅暫行條例》第19條，（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

注意：

先開具發(fā)票，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以如果并沒有收訖銷售款項或取得索取銷售款憑據(jù)，不要應(yīng)客戶的要求先開發(fā)票，否則增值稅納稅義務(wù)就發(fā)生了。

2、何謂取得索取銷售款項憑據(jù)？

是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

這里可以看出合同條款很重要，如果確定了分期付款日期，付款日期就是納稅義務(wù)發(fā)生時點，即使未開具增值稅發(fā)票，也應(yīng)申報繳納增值稅。

相反，如果你沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，開票就可能屬于“虛開發(fā)票”。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，增值稅納稅時點具體表述為：

A、直接收款方式銷售貨物時：

①貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③貨物未發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；

④貨物未發(fā)出，沒有收到款項，但已到合同約定的收款日，納稅義務(wù)發(fā)生。

B、賒銷和分期收款方式銷售貨物時：

①貨物已發(fā)出，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；

②貨物已發(fā)出，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③貨物已發(fā)出，合同未約定收款日，發(fā)出貨物時，納稅義務(wù)發(fā)生。

C、預(yù)收貨款方式銷售貨物時：

①款項已收到，貨物發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生；

②款項已收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，收到款項時，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項未收到，但貨物生產(chǎn)周期超過12個月，合同約定收款日期，納稅義務(wù)發(fā)生。

D、視同銷售貨物，貨物移送時，納稅義務(wù)發(fā)生。

E、銷售應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時：

①勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；

②勞務(wù)或服務(wù)已經(jīng)提供或正在提供，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，勞務(wù)或服務(wù)完成時，納稅義務(wù)發(fā)生。

F、視同銷售服務(wù)，服務(wù)已經(jīng)提供，納稅義務(wù)發(fā)生。

G、提供租賃服務(wù)時：不論服務(wù)是否提供，款項收到時，納稅義務(wù)發(fā)生。

H、轉(zhuǎn)讓金融商品時：不論款項是否收到，金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)發(fā)生。

I、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時：

①無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，收到款項，納稅義務(wù)發(fā)生；

②無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，未收到款項，合同約定收款日，納稅義務(wù)發(fā)生；

③款項未收到，合同也未約定收款日期，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

④視同銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成，納稅義務(wù)發(fā)生。

四、增值稅納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。