其他貨幣資金科目的會計核算

一、其他貨幣資金的概念及內容

其他貨幣資金是指除現金、存款以外的其他各種貨幣資金。

其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出款等。

二、其他貨幣資金的核算

設置“其他貨幣資金”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶，在該賬戶下，設置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細賬戶，進行明細核算。

三、其他貨幣資金要注意的問題

（一）外埠存款

外埠存款是企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開設采購專戶的款項。外埠存款要注意的問題包括：

1、非法設立外埠存款帳戶。主要表現為：捏造申請書，騙取銀行信用，在異地開設采購戶，進行非法交易。在異地會同異地合伙單位設立存款帳戶，將企業存款匯往異地作為外埠存款。

2、外埠存款非理、非法支出，主要表現為將外埠存款挪用進行投資、投資等交易活動。

（二）銀行匯票

匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據，在尚未辦理結算之前的票據存款。銀行匯票要注意的問題包括：

1、銀行匯票使用不合理、不合法，主要表現在超出了使用范圍，套取現金。到外地提取現金，用于非法活動。貪污匯票存款，找假發票，使發票單位或收款單位不一致。

2、非法轉讓或貪污銀行匯票。也就是說，企業部收到銀行匯票時，不及時存入銀行，而是通過背書轉讓給其他單位，從中獲得非法獲得。

3、收受無效的銀行匯票，給企業帶來損失。主要表現在：接受過期、作廢或經涂改的銀行匯票；接受非銀行簽發的銀行匯票或假冒的銀行匯票；收到的銀行匯票，收款人并非本企業。

（三）銀行本票

銀行本票存款是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉帳結算或支取現金的票據，在辦理結算之前形成的存款。要注意的問題包括：

1、銀行本票與采購金額不一致。銀行本票金額大，致使業務員用假發票抵帳，貪污余款。

（四）在途貨幣資金

在途貨幣資金是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達，處于在途的資金。

要注意的問題包括：收到存款或收到在途貨幣資金不作轉帳處理，挪作他用或者貪污；虛增在途貨幣資金，如為了虛列銷售收入，表現為增加在途貨幣資金。