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注冊會計師考試《審計》查漏補缺：違反法律法規(guī)

違反法律法規(guī)的行為，是被審計單位違反的適用財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的其他法律法規(guī)的影響

注意：這里不包括個人與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的個人行為

違反法律法規(guī)的行為，這個法律法規(guī)分為兩類型，不同的類型采取的審計程序不同

對于第一類，注冊會計師需要重點關(guān)注的，對財務(wù)報表重大金額和披露有重大影響，需要獲取更多充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

對于第二類，注冊會計師需要實施特定審計程序（詢問被審計單位管理層是否遵循了這些法律法規(guī)獲取被審計單位與許可證頒發(fā)機構(gòu)以及監(jiān)管機構(gòu)的往來函證）

在日常實施審計程序的時候，也可能發(fā)現(xiàn)被審計單位違反法律法規(guī)的行為，比如在實施細節(jié)測試的時候，在閱讀會議紀要的時候，在向被審計單位內(nèi)部外部法律咨詢相關(guān)訴訟賠償事項的時候

如果發(fā)現(xiàn)重大的違規(guī)行為，則應(yīng)當(dāng)盡快與治理層溝通

如果發(fā)現(xiàn)這個違規(guī)涉及到管理層治理層，則應(yīng)當(dāng)向更高層次的人員溝通（內(nèi)部審計委員會監(jiān)管機構(gòu)）

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