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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)解析：遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的幾種情況

遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的幾種情況：

除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

（1）可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響：

借：資本公積――其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

（2）非同一控制下的企業(yè)合并，取得的資產(chǎn)應(yīng)按照其公允價(jià)值入賬。由于公允價(jià)值和其賬面價(jià)值之間的差異所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響也應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債

（3）其他的情況

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

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