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企業股東借款利息如何會計處理

按照現行稅法關于對個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款而長期不還的處理規定，納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。也就是說股東從公司借款，沒有用于公司經營，只要超過一年不歸還，在稅務上是認定為公司對股東分配利潤，需要按照“股息紅利所得”的稅目征收20%的個人所得稅。

關于年度終了未歸還借款的時間節點問題，各地在執行該政策的時候會略有不同。有的是按照借款滿一年(即12個月)來算，超過12個月不還，視作分配利潤。而有些地區就是按照到12月31日未歸還，就視作對個人股東分配利潤。

如果不是股東本人向公司借款，而是由其配偶、子女或其他親屬向公司借款的情況，目前是沒有什么避稅的空子讓股東鉆了，在稅法上是一視同仁，也視作是股東本人向公司借款，到納稅年度終了未歸還，視同分配利潤，繳納20%的個人所得稅。

如果股東不向公司借款，而是由公司出資購買資產登記在其或其家人名下，然后將房產或汽車等資產無償或收取一定租賃費借給公司使用的情況，對此財稅〔2008〕83號文件早有規定。其大意是：企業出資購買房屋及其他財產，將財產所有權登記在投資者個人或其家庭成員名下的，不論這部分財產是否無償或有償讓企業使用，其實質都是企業對該股東個人進行了實物性質的利潤分配，應視同該個人投資者取得“股息、紅利所得”，按20%的稅率繳納個人所得稅。同時，企業在使用的登記在股東個人名下的資產，不得在企業賬務上計提折舊。

公司向職工借款的稅務處理

企業向職工借款，需要注意一下幾方面：

1.簽訂借款合同。借款合同的用途必須是用于公司正常經營，從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或者其他違反法律、法規的行為，這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本前提。

2.需要向職工索取發票。職工雖然不能開具發票，可以到當地稅局申請代開發票，增值稅征收率為3%，稅額需要職工先行繳納，并且加上附加稅。

3.借款利息所得稅前扣除，需要比照稅務認可的扣除標準。根據規定，企業向職工借款，企業所得稅稅前扣除標準是：利息不得高于銀行同期借款的利息水平。借款利息超過銀行同期利息的部分，不能在所得稅前扣除。

企業股東借款利息如何會計處理？納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

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