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企業(yè)注銷增值稅有大量留抵怎么辦？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，貴公司注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。雖然一般納稅人注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

企業(yè)清算時(shí)仍有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號)，企業(yè)清算時(shí)，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)前，需以銷售、抵頂債務(wù)方式處理存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)時(shí)，可以用增值稅銷項(xiàng)稅金抵減留抵稅額，留抵稅額抵頂完畢的，需繳納增值稅；留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配的，其留抵稅金稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅，鑒于留抵稅額屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的一項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)作為“負(fù)債清償損益”處理。應(yīng)將其填入《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明》(國稅函[2009]388號)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行“應(yīng)交稅費(fèi)”中，并以此在清算申報(bào)表主表第2行“負(fù)債清償損益”中反映。

需要說明的是，盡管《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》包括“清算稅金及附加”項(xiàng)目，清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無法在本企業(yè)抵扣，不再將其作為價(jià)外稅，允許作為“清算稅金及附加”處理。

企業(yè)注銷增值稅有大量留抵怎么辦？綜合以上所述，企業(yè)清算注銷時(shí)增值稅留底稅是不能進(jìn)行地稅的，只能將其轉(zhuǎn)入存貨成本。存貨又不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出處理，所以留底稅額的稅務(wù)局也不會給予退還的。關(guān)于這個(gè)問題小編老師進(jìn)行介紹完了，如果你看完后還有什么不懂的地方可以來數(shù)豆子網(wǎng)和老師進(jìn)行交流，會有專業(yè)的老師給你解答的。

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