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所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例

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  所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例是很多小伙伴關(guān)注的問(wèn)題。大家在處理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),都掌握各項(xiàng)費(fèi)用支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎,相關(guān)的部門(mén)對(duì)這些扣除比例是怎么規(guī)定的呢?了解這些費(fèi)用支出的扣除比例,是各位工作人員進(jìn)行匯算清繳工作的前提和基礎(chǔ)。

  所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例是什么?

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

  根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

  合理的工資薪金支出

  根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予100%扣除。所稱的“合理工資薪金”是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  職工福利費(fèi)支出

  根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:

  (一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

  (二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

  (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

  職工教育經(jīng)費(fèi)支出

  根據(jù)財(cái)稅〔2018〕51號(hào)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,原扣除比例為不超過(guò)工資薪金總額2.5%。

  工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

  根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定,企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。扣除憑證為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代收憑據(jù)”。

  研發(fā)費(fèi)用支出

  根據(jù)財(cái)稅〔2018〕99號(hào)規(guī)定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

  原科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%,一般企業(yè)的加計(jì)扣除比例為50%,現(xiàn)變更為在2018年1月1日至2020年12月31日期間,所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例為75%。

  以上就是關(guān)于所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的詳細(xì)介紹,希望對(duì)你有所幫助,更多與所得稅匯算清繳有關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)。
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