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收到增值稅留抵退稅會計分錄(賬務(wù)處理)

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今年財政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)布了關(guān)于增值稅期末留抵退稅的政策公告(2022年財稅第14號、總局公告第4號、財稅第17號、財稅第19號、財稅第21號、總局公告第11號),不斷擴(kuò)大留抵退稅的范圍,加大留抵退稅實施的力度,提升留抵退稅辦理的速度,讓更多的企業(yè)享受留抵退稅帶來的優(yōu)惠。

那么收到增值稅留抵退稅,賬務(wù)上應(yīng)該如何記賬呢?除了賬務(wù)處理,收到留抵退稅款如何選擇現(xiàn)金流量項目?實務(wù)中也有很大爭議,是選擇“收到的稅費返還”還是“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”呢?

收到增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理

(1)提交留抵退稅申請時:

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收退稅款

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)收到退稅款時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收退稅款

(3)當(dāng)月申請當(dāng)月收到退稅,也可以直接做:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

收到增值稅留抵退稅的現(xiàn)金流量列示

財政部會計司最新發(fā)布了《2022年第二批企業(yè)會計準(zhǔn)則實施問答》對增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列示問題進(jìn)行了解釋,可以分為兩種情況。

1、如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計入“收到的稅費返還”項目。

實施問答原文如下:

收到留抵退稅款,財務(wù)應(yīng)該如何記賬呢?

2、如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則,收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計入“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

實施問答原文如下:

收到留抵退稅款,財務(wù)應(yīng)該如何記賬呢?

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