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注冊會計師《審計》備考資料：控制環(huán)境

知識點：控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常源自于薄弱的控制環(huán)境。

注意：

第一，控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯報。

第二，在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。

1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；

2.對勝任能力的重視；

3.治理層的參與程度；

4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；

5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；

6.人力資源政策與實務(wù)。

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