個(gè)人房屋出租需要怎么交稅？

聽說小B 在XX小學(xué)附近的住房租出去了，租給了李大媽，李大媽用那房子來給自己的小孫子上學(xué)時(shí)住，一個(gè)月2500元，小B最近在忙著了解這件事的涉稅事宜......

我們來看一下，根據(jù)稅法規(guī)定，就小B出租自有住房給個(gè)人自住用會(huì)涉及到哪些稅種，分別按哪個(gè)稅率交稅呢？

首先，小B何李大媽會(huì)簽訂房屋租賃合同，約定房屋押金、租期、租金以及雙方的責(zé)任和義務(wù)，李大媽在簽訂合同有權(quán)要求查看房屋權(quán)屬證明文件，比如房產(chǎn)證，土地證，或者租賃協(xié)議（如果小B是二房東的話），房屋租賃合同的簽訂就會(huì)涉及到印花稅

印花稅屬于行為稅，簡(jiǎn)單說來就是發(fā)生相對(duì)應(yīng)的行為才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，比如簽訂購(gòu)銷合同、技術(shù)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同......等等13類經(jīng)濟(jì)行為。

房屋租賃合同屬于印花稅的征稅稅目。對(duì)應(yīng)的稅率是1‰如果合同載定的金額為2500元，那么小B每月應(yīng)繳印花稅：2500*1‰=2.5（元）

但是，根據(jù)（財(cái)稅【2008】24號(hào)）文件規(guī)定：自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

其次，自2016年5月1日起營(yíng)改增后，經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)由繳納營(yíng)業(yè)稅變更為繳納增值稅，個(gè)人出租住房應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算。如果合同載定的是含增值稅金額，需要把增值稅先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小B該繳納的增值稅為：2380.95*1.5%=35.71（元）

如果合同載定的是不含增值稅金額，小B該繳納的增值稅為：2500*1.5%=37.5（元）

以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的一稅兩費(fèi)（城市建設(shè)維護(hù)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）分別為：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）

37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因?yàn)槌鲎庾》窟@件事情給小B帶來了現(xiàn)金收入，對(duì)于這種情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，是需要繳納個(gè)人所得稅的，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。具體計(jì)算如下：

合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅，2380.95*10%=238.10（元）

合同載定金額不含增值稅，2500*10%=250（元）

最后，小B因?yàn)槌鲎庾杂凶》慨a(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩種：從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征，在這個(gè)例子中采用從租計(jì)征的方式，同時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2008年3月1日起，對(duì)于個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅：

合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅，2380.95*4%=95.24（元）

合同載定金額不含增值稅，2500*4%=100（元）

所以，小B出租自己的住房給李大媽自己住所需要交的稅分別如下：

印花稅：免征

增值稅：35.71或37.5元

一稅兩費(fèi)：4.29或者4.5元

個(gè)人所得稅：238.10或2500元

房產(chǎn)稅：95.24或100元

總計(jì)：373.34或392元